Термин «резидентство» трактуется неоднозначно. Кто-то считает, что резидентство – это право проживания на территории какого-то государства. То есть фактически приравнивает резидентство к виду на жительство (ВНЖ). Недаром же документы, подтверждающие ВНЖ, называются в некоторых странах «карта резидента». Другие скажут, что резидентство — это скорее вопрос налогового статуса и свяжут это с заветной цифрой в 183 дня, то есть с половиной календарного года.
Пассивный или активный резидент: проживание или бизнес
Есть ли тогда универсальная формула для выбора резидентства? Итак, резидентство – это и география, и финансы как два основных фактора. Но каждая страна, хоть и в рамках определенных стандартов, навязанных международной общественностью, устанавливает собственную схему и правила. Поэтому, когда задается вопрос: «Как я могу стать резидентом Монако, Португалии, Греции или Андорры?», — важно понять, в чем именно ваш интерес. В оптимизации бизнеса и собственных финансов или в том, чтобы получить ВНЖ и большую часть года проживать на территории европейского государства, иметь возможность туда уехать в любое время. Иногда даже разделяют резидентство на «пассивное» и «активное», чтобы подчеркнуть либо интерес в просто проживании, либо готовность вкладываться в местные компании, поддерживать инновационные проекты, создавать рабочие места.
Налоговый вопрос. Кто, кем и как вас считает
Предположим, что вы оформили инвестиционный депозит в банке на территории Андорры и приобрели государственный бонд INAF, выполнили все прочие требования программы, и стали «пассивным» резидентом, получили ВНЖ Андорры. Это означает, что вы можете жить временно или постоянно в этой стране, а также посещать соседние Францию и Испанию без предварительного оформления визы. Это ваши права на выбор, но обязательно для сохранения ВНЖ бывать в Андорре не менее 90 дней в году. При этом именно 90 дней вас налоговым резидентом не сделают, более того, местные власти пассивным резидентам предлагают налоговые льготы – 0%. Если же вы выбрали Андорру, чтобы открыть свою компанию под бизнес, то в зависимости от типа бизнеса и других факторов будет определена налоговая ставка на прибыль. Но диапазон известен заранее: от 2,5 до 10%.
«Активное» резидентство подчиняется тем же требованиям проживания – 90 дней в календарном году. Конечно, при наличии местного бизнеса, налогов на него не избежать. Но вот налогообложение на все остальные активы и доходы определит все-таки ваш статус налогового резидентства. Если вы в Андорре не будете проживать именно 183 дня в календарном году, то отчитываться по всем совокупным доходам не обязаны.
Если вы планируете сменить налоговое резидентство, рекомендуем обратить внимание на ряд факторов. Допустим, вы все еще остаетесь гражданином РФ и часть ваших жизненных интересов находится в РФ. Исходы из этого мы указываем ключевые моменты при смене налогового резидентства:
- Повышение общей ставки НДФЛ для налоговых нерезидентов РФ – 30% вместо 13/15%.
- Невозможность оформить налоговые вычеты.
- Необходимость платить новые виды налогов в новой юрисдикции, которых и не было в прошлой (например, в РФ).
- Наличие законодательства о КИК в стране нового налогового резидентства.
- Более сложное взаимодействие с налоговыми органами РФ в новом статусе.
Какие налоги платит обладатель грин-карты или гражданства США?
Исключительная ситуация складывается, если вы решили стать резидентом США, получив грин-карту. Раньше это можно было сделать в том числе по программе EB-5 для инвесторов, сейчас она на технической паузе, то есть не работает. В этом случае вместе с правом проживания заявитель автоматически становится налоговым резидентом, что касается всех его мировых активов, где бы он не проживал. Как стало известно, число людей, отказавшихся от гражданства США в пользу чужой страны, в 2020 году достигло рекордного максимума: 6707, что на 237% больше по сравнению с 2019 годом. Новые налоговые и имущественные меры, предложенные администрацией Байдена, могут, если они будут реализованы, ускорить эту тенденцию. Люди, которые принимают такое решение, как правило, являются хайнетами, то есть людьми сверхсостоятельными, и многие из них стремятся уменьшить свое налоговое бремя.
ВНЖ Испании. «Подводные камни» испанского резидентства
Тем не менее вопрос с налогами остается очень тонким по его юридическому восприятию. Например, недавно громко обсуждался вопрос налогового резидентства певицы Шакиры, гражданки Колумбии, которая часть года проживает в Испании со своим мужем, гражданином Испании. Сейчас Шакиру обвиняют в неуплате налогов: певице грозит тюрьма. По данным следствия, Шакира являлась налоговым резидентом в Испании с 2012 по 2014 годы и обязана была отдавать процент от доходов государству, даже если часто покидала страну. Речь идет о долге певицы в размере 14,5 млн евро и за его неуплату Шакире грозит тюрьма, если она не пойдет на сделку со стороной обвинения. При этом ее адвокат заявил, что в тот период Шакира была на территории государства меньше 184 дней в году, поэтому называть ее налоговым резидентом нельзя. На данный момент певица заплатила налоговым органам почти 17,3 миллиона евро — с учетом неосуществленных вовремя платежей и штрафов.
Где жить будете?
Логично предположить, что для проживания в стране, где вы хотите стать резидентом, вам нужна будет недвижимость. Если вы планируете, что какая-то страна станет постоянно или временно, вашим вторым домом, то выбор жилой недвижимости – это весьма важное решение. Главный фактор – ваши требования к условиям. Однако же, иногда требования к недвижимости заложены в самих программах: собственность или аренда, а также и минимальная стоимость объекта. Собственно, так работает, например, программа ВНЖ Португалии и ВНЖ Греции.
Статус ВНЖ как непостоянная величина
Великобритания обещает стать первой страной в мире, которая планирует начать отзывать «золотые визы», то есть статус ВНЖ и ПМЖ по причине угрозы национальной безопасности. Напомним, что ранее Туманный Альбион объявлял о том, что «перепроверит» данные о происхождении средств многих инвесторов, которые получили, например, визу типа Tier1. Многие называют эту визу путем к гражданству Великобритании, и чисто теоретически это так. Однако, при размере инвестиции в £2 000 000 вы получаете ПМЖ только через 5 лет, а гражданство на 6-й год. То есть фактически вы инвестируете в ВНЖ. А дальнейшие условия власти могут менять по своему усмотрению.
Похожая, но более быстрая по срокам схема действует на Мальте. Согласно условиям программы MEIN вы достаточно быстро можете получить ВНЖ (около месяца), а вот ждать гражданства нужно будет 16 месяцев с момента получения ВНЖ. За это время может многое измениться. Учитывая, что инвестиционную программу Кипра закрыли, на данный момент работает только одна программа в Европе, по которой можно получить напрямую именно статус гражданина, причем всего за 6 месяцев. Работает она только до конца 2021 года. Это программа инвестиционного гражданства Черногории. Вложиться нужно в один из авторизованных государством под программу строящихся гостиничных проектов на севере или юге.
